PIT-38 Broker Zagraniczny 2026 — IBKR, DEGIRO, Saxo: jak rozliczyć inwestycje krok po kroku

TL;DR

Inwestujesz przez Interactive Brokers (IBKR), DEGIRO lub Saxo Bank i nie wiesz, jak rozliczyć PIT-38 za 2025 rok? Najważniejsze:

• Termin: 30 kwietnia 2026 — to ostatni dzień na złożenie PIT-38 i zapłatę 19% podatku Belki.
• Brak PIT-8C — żaden z tych brokerów nie wystawia polskiego PIT-8C. Musisz samodzielnie wyliczyć przychody i koszty.
• Kursy NBP D-1 obowiązkowe — każdą transakcję w USD/EUR przeliczasz po średnim kursie NBP z dnia roboczego poprzedzającego datę transakcji.
• FIFO obowiązkowy — przy częściowej sprzedaży walorów stosujesz metodę "first in, first out" (art. 30b ust. 7 ustawy o PIT). LIFO i średnia ważona są niedopuszczalne.
• Pola PIT-38: przychody → pole 21, koszty → pole 22, dochód lub strata → pole 25.
• Stawka 19% — niezależnie od tego, czy to akcje USA, ETF na giełdzie niemieckiej, czy obligacje korporacyjne z Saxo.

Materiał edukacyjny, nie stanowi porady podatkowej. Skonsultuj się z doradcą podatkowym.

---

Dlaczego broker zagraniczny komplikuje PIT-38

Jeśli kupujesz akcje i ETF-y przez polskich brokerów (XTB, mBank, BOŚ), w lutym dostajesz gotowy PIT-8C — broker zrobił za Ciebie 90% pracy. Wystarczy przepisać wartości do PIT-38, sprawdzić podsumowania i podpisać deklarację.

Inwestowanie przez zagranicznych brokerów to inna liga:

• Interactive Brokers (IBKR) — broker amerykański (Greenwich, CT) z dostępem do 150+ giełd na świecie. Polski rezydent podatkowy zwykle dostaje konto w ramach IBKR Ireland Limited (od 2020 r. po Brexicie). Najszerszy dostęp do akcji USA, opcji, kontraktów, walut i obligacji korporacyjnych.
• DEGIRO — holenderski broker (od 2021 część flatex/finanzen.net Group), niskie prowizje, popularny w Polsce na ETF-y europejskie (UCITS), akcje z Niemiec, Holandii, Francji. Po fuzji z flatex zmienił nieco model rozliczeń.
• Saxo Bank — duński broker premium, dostęp do FX, opcji, kontraktów, akcji z Azji (Hongkong, Tokio, Singapur). Wyższe minimalne saldo, ale lepsze raportowanie podatkowe niż IBKR.

Żaden z nich nie wystawia polskiego PIT-8C. Każdy publikuje natomiast roczny raport podatkowy — to Twój punkt wyjścia, ale dane są w walutach obcych i nie odpowiadają strukturze polskiego PIT-38. Co więcej, raport DEGIRO często agreguje pozycje sumarycznie ("PnL na ticker"), a polski US wymaga wyliczenia FIFO transakcja po transakcji.

Drugi problem: definicje kosztów. To, co w raporcie brokera jest "Cost Basis", nie zawsze odpowiada polskim "kosztom uzyskania przychodu" (np. niektóre opłaty walutowe, depozytowe, abonamentowe nie są kosztem w PIT-38). Dlatego nie da się "po prostu skopiować" cyfr z PDF-a — trzeba przejść transakcja po transakcji.

Podstawa prawna: art. 30b ust. 1 ustawy o PIT — opodatkowanie 19% dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych. Art. 11a ust. 1 — przeliczenie po kursie NBP D-1. Art. 30b ust. 7 — metoda FIFO obowiązkowa dla papierów tego samego rodzaju emitowanych przez tego samego emitenta.

---

Krok po kroku — jak rozliczyć IBKR, DEGIRO i Saxo

1. Pobierz roczny raport podatkowy z brokera

Interactive Brokers — Tax Statement / Activity Statement:

1. Zaloguj się do Client Portal IBKR.
2. Menu: Performance & Reports → Statements → Tax.
3. Wybierz "Annual" i rok podatkowy 2025.
4. Pobierz formularz PDF oraz pełny CSV "Trades" — kluczowy do FIFO.
5. Format dat w CSV: YYYY-MM-DD, kwoty w walucie transakcji.

DEGIRO — Annual Overview / Jaaropgaaf:

1. WebTrader → Inbox → Reports.
2. Wybierz "Annual Report 2025" (PDF + CSV).
3. CSV "Transactions" zawiera: data, ticker, ilość, cena, prowizja, waluta.
4. Uwaga: DEGIRO nalicza opłatę "Connectivity fee" — to nie jest koszt uzyskania przychodu w PIT-38 (nie dotyczy konkretnej transakcji).

Saxo Bank — Tax Report:

1. SaxoTraderGO → Account → Reports → Tax Reports.
2. Wybierz "Polish Tax Report" (jeśli dostępny dla Twojego konta) lub "Trade Report" + "Cost Report".
3. Saxo wystawia osobny raport dla dywidend i podatku u źródła.

2. Przelicz każdą transakcję po kursie NBP D-1

Reguła: dla każdej transakcji (kupno i sprzedaż) bierzesz średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zawarcia transakcji.

Przykład: transakcja z poniedziałku 14.07.2025 → kurs NBP z piątku 11.07.2025.

Tabela kursów: nbp.pl/kursy/kursya.html — tabela A (kursy średnie). Najwygodniejszy plik to roczny CSV z 2025 (kursy_a_2025.csv).

Co przeliczasz:

• Cenę kupna × ilość + prowizję = koszt w PLN
• Cenę sprzedaży × ilość − prowizję = przychód w PLN

3. Zastosuj metodę FIFO

Jeśli kupowałeś ten sam walor wielokrotnie (np. 3× po 10 akcji Apple), przy sprzedaży najpierw "schodzą" akcje kupione najwcześniej.

Polskie prawo nie pozwala na LIFO ani średnią ważoną — art. 30b ust. 7 ustawy o PIT jednoznacznie nakazuje FIFO dla papierów tego samego rodzaju emitowanych przez tego samego emitenta.

Praktyka: w Excelu rób kolejne wiersze "lot 1, lot 2, lot 3" i odejmuj sprzedane sztuki w kolejności. Każdy "lot" ma własny koszt jednostkowy w PLN (cena × kurs NBP D-1 + prorata prowizji). Przy sprzedaży 25 z 30 sztuk — 10 z lota 1 (cały), 10 z lota 2 (cały), 5 z lota 3 (część). Pozostałe 25 sztuk z lota 3 wchodzi do bilansu otwarcia kolejnego roku.

4. Wypełnij PIT-38

Załącznik PIT/ZG — wypełniasz dla każdego państwa, w którym zrealizowałeś przychód kapitałowy (USA, Niemcy, Holandia itd.).

5. Zapłać podatek i wyślij deklarację

Mikrorachunek podatkowy → przelew z dopiskiem "PIT-38 2025". Deklarację wyślij przez e-Urząd Skarbowy (zalogowanie profilem zaufanym lub aplikacją mObywatel) lub program (e-pity, PITy IPS, fillUp).

Po wysłaniu pobierz UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru) — to dowód, że deklaracja dotarła. Bez UPO nie masz pewności, że PIT został przyjęty. Zachowaj plik xml + UPO przez 5 lat.

6. Sprawdź czy potrzebujesz złożyć PIT/ZG

Jeśli przychód kapitałowy uzyskałeś na giełdzie zagranicznej (Xetra, NYSE, NASDAQ, LSE, Euronext), masz obowiązek wypełnienia PIT/ZG — załącznika informującego US o dochodach z zagranicy. PIT/ZG składasz dla każdego państwa źródła osobno. Akcje Apple notowane na NASDAQ → PIT/ZG dla USA. ETF VWCE notowany na Xetrze → PIT/ZG dla Niemiec.

---

Przykłady liczbowe

Przykład A: IBKR — Apple, FIFO, USD

Pan Tomasz w 2025 roku kupował akcje Apple w trzech transzach i raz sprzedał część:

FIFO: sprzedaje 10 z lutego + 5 z maja.

• Koszt kupna 10 z lutego = 9 476 PLN
• Koszt kupna 5 z maja = 195 × 5 × 3,98 = 3 880,5 PLN
• Łączny koszt = 13 356,5 PLN
• Przychód = 16 402,5 PLN
• Dochód = 3 046 PLN → podatek 19% = 578,74 PLN

W PIT-38: pole 21 = 16 403, pole 22 = 13 357, pole 24 = 3 046, pole 30 = 579.

Przykład B: DEGIRO — ETF VWCE, dłuższy horyzont, EUR

Pani Ewa kupowała ETF Vanguard FTSE All-World (VWCE) na Xetrze:

• 03.01.2025 — 50 jedn. × 110 EUR, kurs NBP D-1 = 4,30 → koszt 23 650 PLN
• 02.06.2025 — 30 jedn. × 122 EUR, kurs NBP D-1 = 4,38 → koszt 16 030,8 PLN
• 15.10.2025 — sprzedaż 60 jedn. × 130 EUR, kurs NBP D-1 = 4,32 → przychód 33 696 PLN

FIFO: sprzedaż 50 z stycznia + 10 z czerwca.

• Koszt = 23 650 + (10 × 122 × 4,38) = 23 650 + 5 343,6 = 28 993,6 PLN
• Przychód = 33 696 PLN
• Dochód = 4 702,4 PLN → podatek 19% = 893,46 PLN

Przykład C: Saxo — strata na akcjach niemieckich

Pan Marek kupił 200 akcji niemieckiego SAP po 145 EUR (29.04.2025, kurs NBP D-1 = 4,28) za 124 120 PLN (z prowizją 12 EUR = 51,36 PLN łącznie 124 171 PLN). Sprzedał wszystko 12.12.2025 po 132 EUR (kurs NBP D-1 = 4,31) za 113 784 PLN (po odliczeniu prowizji 11 EUR = 47,41 PLN, netto 113 736,6 PLN).

• Strata = 124 171 − 113 736,6 = 10 434,4 PLN
• W PIT-38 pole 25 = 10 434.
• Tę stratę odlicza w kolejnych 5 latach (max 50% rocznie) — szczegóły w artykule PIT-38 strata: przeniesienie 5 lat.
• Załącznik PIT/ZG dla Niemiec — wykazuje przychód 113 737 PLN i koszt 124 171 PLN.

---

Najczęstsze błędy podatników

1. Branie kursu NBP z dnia transakcji — błąd. Zawsze D-1 (dzień roboczy poprzedzający).
2. Stosowanie LIFO lub średniej ceny zakupu — niedopuszczalne, tylko FIFO.
3. Nieprzeliczenie prowizji na PLN — prowizja w USD też wymaga przeliczenia po kursie NBP D-1.
4. Pomijanie PIT/ZG — przy przychodach z zagranicy załącznik jest obowiązkowy, nawet jeśli podatek pobrany za granicą = 0.
5. Łączenie dywidend ze sprzedażą akcji w polu 21 — błąd. Dywidendy zagraniczne idą do innej sekcji (pola 45-46), nie do pola 21.
6. Zapomniana strata z roku poprzedniego — jeśli w 2024 miałeś stratę, możesz odliczyć w 2025 do 50% (pole 35).
7. Brak rozliczenia umorzenia ETF distributing — wypłata dywidendy z ETF dystrybuującego to przychód do osobnego pola, nie do pola 21.
8. Pomijanie odsetek od pieniądza w IBKR ("interest on cash balance") — od kilku lat IBKR płaci odsetki od USD/EUR powyżej progu. Te odsetki to przychód z kapitałów pieniężnych (PIT-38 nie obejmuje, idą do PIT-37/36 lub osobnego rozliczenia 19% na PIT-38 jako dochód z innych źródeł kapitałowych — sprawdź interpretację indywidualną).
9. Złe ujęcie spreadu walutowego brokera — kupno akcji w EUR z konta USD generuje konwersję walutową, której kurs broker oblicza po swoim spreadzie. Polski US patrzy tylko na cenę aktywa w walucie kraju notowania — spread walutowy nie jest osobnym kosztem.
10. Pomijanie split-ów i akcji bonusowych — np. split Apple 4:1 z 2020 nie generuje przychodu, ale zmienia liczbę akcji i bazę kosztową. Aktualizuj swój arkusz FIFO o splity z roku 2025 (jeśli były).

---

Dokumenty potrzebne

• Tax Statement IBKR (PDF + CSV trades, CSV dividends, CSV interest).
• Annual Overview DEGIRO (PDF + CSV transactions + CSV cash report).
• Tax Report Saxo (Trade report, Cost report, Dividend report).
• Tabela kursów NBP A za rok 2025 (CSV).
• Wyciągi bankowe z przelewów na konto brokerskie (potwierdzenie wpłat — pomocne przy kontroli).
• Potwierdzenia transakcji — IBKR i Saxo udostępniają indywidualne Trade Confirmations w PDF.
• Załącznik PIT/ZG dla każdego państwa źródła.

Archiwizuj 5 lat od końca roku złożenia deklaracji (Ordynacja podatkowa, art. 70).

---

Termin i sankcje

30 kwietnia 2026 — ostateczny termin złożenia PIT-38 i zapłaty podatku za 2025. Jeśli 30 kwietnia wypada w weekend lub święto, termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy następujący po.

Po przekroczeniu terminu:

• Odsetki za zwłokę — 14,5% w skali roku (stan na 2025/2026, zmienia się ze stopą referencyjną NBP +2 pp). Naliczane dziennie od 1 maja.
• Mandat KKS — od 1/10 do 720× stawki dziennej. Za PIT-38 typowo 500-2 000 PLN dla błędów technicznych. Powtarzalne uchybienia: nawet 5 000+ PLN.
• Czynny żal (art. 16 KKS) — chroni przed odpowiedzialnością karną-skarbową. Złóż przed zauważeniem przez US, najlepiej razem z opóźnioną deklaracją i zapłatą podatku + odsetek. Forma: pisemne oświadczenie + opis okoliczności + uregulowanie zaległości.
• Korekta PIT-38 — w 5 lat od końca roku, w którym złożyłeś pierwotną deklarację (art. 81 Ordynacji podatkowej). Bez mandatu KKS, jeśli sam zauważysz błąd i zapłacisz różnicę + odsetki za zwłokę. Korektę składasz na tym samym formularzu, zaznaczając "korekta zeznania".
• Wezwanie z US — przy rozbieżnościach US może wystawić wezwanie do złożenia wyjaśnień (14 dni na odpowiedź). Najczęściej dotyczy zagranicznych przychodów, do których US ma dostęp w ramach CRS (automatyczna wymiana informacji finansowych).

---

FAQ

1. Czy IBKR/DEGIRO/Saxo wystawiają polski PIT-8C? Nie. Wystawiają jedynie roczne raporty w EN/EUR/USD. PIT-8C to formularz polskich biur maklerskich.

2. Jakiego kursu NBP użyć dla transakcji z piątku? Kurs ze środy/czwartku — średni kurs NBP A z ostatniego dnia roboczego przed dniem transakcji. Jeśli czwartek był wolny, bierzesz środę.

3. Czy mogę kompensować zyski z IBKR ze stratami z DEGIRO? Tak. Wszystkie transakcje papierami wartościowymi z różnych brokerów łączysz w jednym PIT-38 (pole 21 i 22 to sumy całoroczne).

4. Co z opłatą "exchange connectivity" w DEGIRO (€2,5 rocznie)? To opłata abonamentowa, nie jest kosztem konkretnej transakcji → nie odliczasz w PIT-38.

5. IBKR pobiera 15% podatku od dywidendy z USA. Co dalej? Wykazujesz dywidendy w sekcji dywidend zagranicznych (pole 45-46 PIT-38) i korzystasz z ulgi na uniknięcie podwójnego opodatkowania (15% już zapłacone → dopłata 4% w Polsce).

6. Czy muszę przeliczać każdą prowizję osobno? Tak. Prowizja jest częścią kosztu konkretnej transakcji i przelicza się po kursie NBP D-1 z dnia zawarcia tej transakcji. Nie sumuj prowizji "rocznie po kursie średnim" — to błąd metodologiczny.

7. Czy raport IBKR "Performance Statement" zastępuje moje obliczenia? Nie. "Performance Statement" pokazuje wynik zarządczy (TWR/MWR), nie polską podstawę opodatkowania. Polskie wyliczenie wymaga FIFO + kursy NBP D-1 — IBKR liczy w USD na bazie weighted average. Cyfra "realized gain USD" w PIT-38 nie wystarczy.

---

Śledzenie wielu transakcji u zagranicznych brokerów to godziny pracy w Excelu. Freenance automatyzuje import transakcji z IBKR, DEGIRO i Saxo, sam dociąga kursy NBP D-1, stosuje FIFO i generuje gotowy raport pod PIT-38 z podziałem na pola 21/22 i załącznik PIT/ZG.

Powiązane artykuły

• PIT-38 jak rozliczyć inwestycje 2026 — przewodnik główny
• Zagraniczne ETF a PIT-38 2026 — koszty, kursy NBP, dywidendy
• Akcje amerykańskie z Polski 2026 — W-8BEN i PIT-38